Aangifte vennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting is een belasting over de winst. De
Belastingdienst onderscheidt voor belasting over winst lichamen en
natuurlijke personen. Lichamen (zoals bedrijven en organisaties)
moeten aangifte vennootschapsbelasting doen. Natuurlijke personen
(zoals eenmanszaken) betalen belasting over de winst via de
inkomstenbelasting. Meer hierover leest u bij de inkomstenbelasting
voor ondernemers.
De meest voorkomende lichamen zijn:
• de naamloze vennootschap (nv)
• de besloten vennootschap (bv)
Andere lichamen, zoals verenigingen, stichtingen en vergelijkbare
organisaties, moeten alleen in bepaalde situaties aangifte
vennootschapsbelasting doen.
Belastingplichtig in Nederland
Lichamen die in Nederland zijn gevestigd, zijn binnenlandse
belastingplichtigen. Buitenlandse belastingplichtigen zijn lichamen
die uit Nederland inkomen krijgen, maar in het buitenland zijn
gevestigd.
Of een onderneming voor de belasting in Nederland is gevestigd,
hangt af van:
- de plaats waar de leiding is gevestigd
- de plaats van het hoofdkantoor
- de plaats waar de aandeelhoudersvergadering plaatsvindt
- Lichamen opgericht naar Nederlands recht zijn volgens de Wet op
de vennootschapsbelasting gevestigd in Nederland.
Belastbaar bedrag
De vennootschapsbelasting wordt berekend over het belastbare
bedrag in een boekjaar. Het belastbare bedrag is de winst min de
verrekenbare verliezen.
Bij het vaststellen van het belastbare bedrag zijn veel regelingen
van toepassing die ook gelden voor ondernemers in de
inkomstenbelasting. Voorbeelden hiervan zijn de investeringsaftrek,
de landbouwvrijstelling en de tonnageregeling bij winst uit
zeescheepvaart.
Sommige fiscale regelingen zijn specifiek voor de ondernemer in de
inkomstenbelasting, zoals de zelfstandigenaftrek en de
meewerkaftrek. Deze regelingen gelden niet binnen de
vennootschapsbelasting.
Daarnaast zijn er specifieke regelingen voor de
vennootschapsbelasting, zoals de deelnemingsvrijstelling en de
fiscale eenheid.
Boekjaar
De vennootschapsbelasting is een belasting over de winst in een
boekjaar. Vaak is dat boekjaar gelijk aan het kalenderjaar. Maar
een gebroken boekjaar (bijvoorbeeld van mei t/m april) is ook
toegestaan. Het boekjaar voor de aangifte vennootschapsbelasting
moet gelijk zijn aan het boekjaar in de statuten van de
vennootschap.
Een boekjaar is in het algemeen een periode van 12 maanden. Het
eerste boekjaar van een net opgerichte vennootschap kan langer of
korter zijn. Ook het laatste boekjaar (bij liquidatie van de
vennootschap) kan een afwijkende periode beslaan. En als een
vennootschap besluit het statutaire boekjaar te wijzigen, kan het
'tussenjaar' ook langer of korter zijn.
Het is niet toegestaan om een boekjaar te wijzigen met alleen het
doel om incidenteel fiscaal voordeel te behalen.
Vrijstelling
Stichtingen, verenigingen en vergelijkbare organisaties die een
onderneming drijven, zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting
als:
- de fiscale winst in een jaar niet meer is dan € 15.000
- de fiscale winst in een jaar en de daaraan voorafgaande vier
jaar bij elkaar niet meer is dan € 75.000
Soms kan het voor u gunstig zijn om wel belastingplichtig te
zijn. U kiest er dan voor om niet te worden vrijgesteld. Deze keuze
maakt u voor een periode van 5 jaar. Stuur hiervoor een brief naar
uw belastingkantoor binnen 6 maanden na afloop van het jaar waarop
het verzoek betrekking heeft.
Voor culturele instellingen geldt dat zij deze keuze maken voor een
periode van 10 jaar.